Импорт из стран ЕАЭС занимает существенную часть в структуре казахстанского импорта, и многие бизнесы в Казахстане строятся на продаже товаров, ввезённых именно из этих стран. При планировании импорта из ЕАЭС важно учесть требования законодательства.
Какими налогами облагаются импортируемые товары
По статье 422 Налогового кодекса Казахстана, импорт товаров на территорию РК из стран ЕАЭС облагается НДС по ставке 12%. Не имеет значения, состоит ли импортер на учете как плательщик НДС — обязанность по уплате налога возникает вне зависимости от статуса. Исключение составляют товары, освобождённые от НДС, перечень которых определён статьёй 451 НК РК.
Оплатить НДС на импорт следует до 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товаров, в налоговый орган по месту регистрации импортёра. Оплата производится до подачи налоговой отчетности по импорту.
Обратите внимание: если купля-продажа товара осуществляется за пределами Казахстана, такие операции не считаются импортом, следовательно, нет обязанности платить НДС на импорт и сдавать отчетность.
В случае импорта не товара, а услуги НДС на импорт уплачивается только если импортер стоит на учете по НДС и если местом реализации услуги признаётся Казахстан.
Обязан ли физлицо платить НДС при импорте из ЕАЭС
Согласно пункту 2 статьи 367 НК РК, при импорте товаров из стран ЕАЭС на территорию Казахстана физические лица становятся плательщиками НДС, даже если они не зарегистрированы как ИП.
Также статья 438 НК РК уточняет, что физические лица, ввозящие товары для предпринимательской деятельности, также являются плательщиками НДС вне зависимости от постановки на учет по НДС.
При импорте товаров из стран-членов ЕАЭС на территорию РК необходимо:
- исчислить и уплатить НДС на импорт по ставке 12% до 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза,
- в тот же срок сдать в налоговые органы форму 328.00.
Обязанность по уплате НДС и сдаче формы 328.00 не возникает, если за год стоимость ввезённых товаров не превышает 12 минимальных заработных плат.
Также освобождается от НДС на импорт в течение года при условии, что не превышены установленные по видам товаров лимиты на человека (например, одно меховое изделие, не более двух мобильных телефонов или ноутбуков и так далее). Превышение указанных количеств рассматривается как предпринимательский ввоз — придётся платить НДС на импорт.
Какая отчетность обязательна при ввозе товаров из ЕАЭС
Импортёр обязан подать форму 328.00 — Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Срок — до 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза. После сдачи нужно получить уведомление о принятии.
Кроме налоговой отчетности, по импорту из ЕАЭС требуется предоставить статистическую форму 1-ТС в эти же сроки. Она сдается в валюте тенге, независимо от условий контракта. Отчет подают юрлица, ИП и физлица, занимающиеся импортом из ЕАЭС.
Выписка ЭСФ и СНТ
При реализации импортированных товаров продавец обязан выписывать электронный счет-фактуру (ЭСФ). Для импортеров срок выписки ЭСФ — до 20 числа следующего месяца. Продать товар можно до подачи налоговой отчетности и уплаты НДС, однако, чтобы у покупателя не возникло проблем с выпиской ЭСФ (отсутствие корректных сведений о номере строки, коде ТН ВЭД, регистрационном номере заявления), рекомендуется сначала сдать отчетность и уплатить НДС.
Также при импорте товара из стран ЕАЭС оформляется СНТ (сопроводительная накладная на товары). Она выписывается по всем товарам вне зависимости от связи с Виртуальным складом.
При продаже импортированных товаров внутри РК нужно уточнить, подлежит ли товар обязательному оформлению СНТ. Это обязательно, если реализуются биотопливо, алкоголь, нефтепродукты, холодильники и морозильники. Для розничной торговли с применением ККМ или электронных средств платежа через розничную точку СНТ можно не оформлять даже по этим категориям, а также при розничной торговле на АЗС.
Использование переплаты по НДС на импорт Если на лицевом счёте у импортёра числится переплата по НДС (КБК 105115 — НДС по импорту из ЕАЭС), разрешается использовать эту переплату для последующих платежей по НДС на импорт. Не требуется вносить очередной платеж, если переплата есть, при условии, что не было подано заявление на её зачет по другим налогам или возврат на расчетный счет.
Курсовой учет импорта
Контракты на импорт часто заключаются в иностранной валюте. В бухучете операции отражаются в тенге по курсу на дату аванса (если была предоплата) или по расчетному курсу на отчетную дату месяца операции (при постоплате). При нескольких авансах берётся средневзвешенный курс. Если оплата — после поставки, возникают курсовые разницы, которые необходимо учитывать в бухгалтерском учёте.
Таким образом, при импорте из ЕАЭС важно:
- вовремя уплачивать и отражать НДС по импорту,
- подавать форму 328.00 и 1-ТС,
- правильно оформлять ЭСФ и СНТ,
- учитывать лимиты, освобождающие от НДС,
- корректно вести бухучет по валюте.
