В проекте Налогового кодекса Республики Казахстан предусматриваются существенные корректировки в специальные налоговые режимы (СНР). Основные обновления связаны с тем, что с 2025 года будут включены новые режимы и исключены некоторые существующие.
Предпринимателям на СНР рекомендуем вести бухгалтерские и административные вопросы в 1С:Fresh. Облачная 1С имеет ряд преимуществ, не нужно сопровождать сервера, быть привязанным к локальному компьютеру и стоимость доступная.
Настройте обмены 1С с маркетплейсами, внешними гос порталами (ИС ЭСФ, Виртуальный склад), CRM системами и работайте в одном окне.
Исключенные и новые специальные налоговые режимы
Со следующего года из Налогового кодекса исключат такие СНР:
- Розничного налога;
- на основе упрощенной декларации;
- с использованием фиксированного вычета;
- для производителей сельхозпродукции.
Кроме того, со следующего года вместо исключенных вводятся такие СНР:
- для самозанятых;
- для малого бизнеса;
- для крестьянских или фермерских хозяйств.
В ст. 702 по общим положениям была добавлена сводная таблица, содержащая общие требования по всем специальным налоговым режимам.
Обозначим подробнее требования и условия по вводимым новым налоговым режимам.
Специальный налоговый режим для самозанятых
СНР для самозанятых разрешается применять, когда соблюдаются такие условия (ст. 705 Налогового кодекса):
- должен быть статус физлица — гражданина Республики Казахстан или кандаса;
- он не является ИП (кроме крестьянских и фермерских хозяйств);
- не применяется труд наемных сотрудников;
- календарный месячный доход не превышает 340 МРП, который установлен на 1 января финансового года (1 255 280 тенге);
- ведется деятельность, которая указана в разрешительном списке.
Разрешительный список аналогичен действующему на данный момент списку для СНР на основании патента, а также для СНР с использованием специального мобильного приложения.
Кроме указанных выше условий для СНР для самозанятых регламентирован такой порядок применения (ст. 706 Налогового кодекса):
- объект налогообложения — это доход, который получили за календарный месяц от ведения деятельности, входящей в перечень видов деятельности, по которым разрешается применять специальный режим;
- дата признания дохода — это дата проведения расчетов за проданные товары, работы, услуги, в т.ч. дата выплаты денежных средств либо их эквивалентов, то есть используется кассовый метод:
— учет доходов осуществляется в реестре специального мобильного приложения на основании чеков в этом приложении и иной информации о доходах, которые получены их других источников;
— в местах, где отсутствует интернет, учет доходов осуществляется в простой форме, которую налогоплательщик разработал сам, причем с указанием определенных сведений (дата, название операции, сумма по операции, итоговая сумма за каждый день и за каждый месяц);
- налоговый период — календарный месяц;
- для применения налогового режима обязательно нужно использовать специальное мобильное приложение или самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог при ведении деятельности (если в местности отсутствует интернет).
Физлица, которые применяют СНР для самозанятых, освобождаются от уплаты индивидуального подоходного налога (ставка по нему 0% — ст. 707 Налогового кодекса) по доходам, которые получены по этому режиму. Социальные платежи рассчитываются и платятся согласно Социальному кодексу Республики Казахстан и Закону Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».
Самозанятые, которые применяют этот налоговый режим, могут предоставить оператору интернет-платформы согласие на то, чтобы он удерживал и перечислял индивидуальный подоходный налог и социальные платежи (ст. 707, 708 Налогового кодекса). Оператор действует как налоговый агент — то есть он удерживает подоходный налог по ставке 0%, применяемой к объекту обложения из п. 2 ст. 694 Налогового кодекса, и платит его не позже 15 числа следующего месяца. Социальные платежи оператор удерживает согласно Социальному кодексу и Закону Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» и платит в сроки, которые предусмотрены законодательством.
Сведения о доходах и удержаниях передаются налоговикам и отражаются в мобильном приложении самозанятого.
Специальный налоговый режим для малого бизнеса
СНР для малого бизнеса — новый налоговый режим, которым заменяется СНР на основе упрощенной декларации и СНР Розничного налога.
Данный режим характеризуется некоторыми особенностями (ст. 709, 710, 713 Налогового кодекса):
- ставка индивидуального подоходного налога — 2%, налогоплательщик сам производит его расчет;
- налоговый период — полугодие;
- налогоплательщики по специальному режиму не уплачивают НДС и СН;
- специальный режим могут применять лишь индивидуальные предприниматели и юрлица — резиденты Республики Казахстан;
- годовой доход не должен быть больше 135 000 МРП, который определен законом о республиканском бюджете и действует на 1 января финансового года (498 420 000 тенге);
- специальный режим не могут применять налогоплательщики, которые работают по направлениям деятельности из запретительного списка;
- специальный режим не могут применять:
— юрлица, в которых доля участия других юрлиц — больше 25%;
— участники Международного финансового центра «Астана»;
— некоммерческие организации;
— юрлица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником иного юрлица, которое применяет СНР для малого бизнеса.
При применении СНР для малого бизнеса используется упрощенный порядок расчета и уплаты корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога (ст. 711 Налогового кодекса):
- объект налогообложения — это полученный доход, учитываемый по методу начисления;
- доход, учитываемый в рамках СНР для малого бизнеса, включает:
— доход от продажи товаров, работ, услуг;
— доход от списания обязательств;
— доход от уступки прав требования;
— доход от осуществления совместной деятельности;
— присужденные либо признанные должником штрафы, пеня и иные виды санкций (имеются некоторые исключения);
— суммы, которые получены из средств госбюджета на покрытие затрат;
— излишки материальных ценностей, которые обнаружены при инвентаризации;
— доход в форме имущества, которое получено безвозмездно для использования в предпринимательских целях (исключение — благотворительная и гуманитарная помощь);
— возмещение арендатором расходов ИП-арендодателя на содержание и ремонт объектов, которые переданы в аренду;
— расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у ИП объекта, которые засчитываются в счет платы по арендному договору;
При применении СНР для малого бизнеса доходы определяют в зависимости от того, к какой категории относится налогоплательщик, с учетом перечня доходов и корректировок, которые не подлежат налогообложению (ст. 711 Налогового кодекса):
- Размер дохода, который определяется в зависимости от категории налогоплательщика (юрлицом — по общим правилам согласно разд. 7, п. 5-8 ст. 711 Налогового кодекса; не ведущим бухучет ИП — согласно гл. 24, п. 5-8 ст. 711 Налогового кодекса; ведущим бухучет ИП — согласно ст. 226-240, п. 5-8 ст. 711 Налогового кодекса);
- Добавляется перечень доходов, которые не рассматриваются в целях налогообложения — например, стоимость безвозмездно переданных объектов имущества, стоимость безвозмездно поступившего ИП товара в рекламных целях, списанные согласно налоговому законодательству пеня и штрафы и др.;
- Добавляется корректировка доходов, подразумевающая увеличение размера дохода отчетного налогового периода или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах ранее признанного дохода. Корректировка производится в разных ситуациях, к примеру, при изменении условий сделки, возврате товаров полностью или частично, изменении цены и др. Корректировку доходов производят в том налоговом периоде, в котором произошли обозначенные ситуации. Если имеющегося дохода для корректировки в сторону уменьшения недостаточно, она производится в том налоговом периоде, в котором ранее было признание подлежащего корректировке дохода.
Когда одни и те же доходы можно отразить по нескольким статьям доходов, эти доходы включают в доход один раз.
Специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств
Вместо единого земельного налога потребуется уплачивать индивидуальный подоходный налог. Остальные положения останутся без изменений.
В программе 1С предусмотрены все последние изменения законодательства, обновляйте 1С в Первом Бите.
