Предприниматели, применяющие специальный налоговый режим «розничный налог» в Казахстане, должны предоставлять налоговым органам декларацию по форме 913.00 – «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога».
Что указывать в форме 913.00
Согласно статьям 696-1 и 696-2 Налогового кодекса Республики Казахстан, режим «розничный налог» доступен для предпринимателей, чья деятельность входит в перечень, утверждённый Правительством РК. К таким видам деятельности относятся розничная торговля, бытовые и различные услуги для населения (в том числе СТО, парикмахерские, турагентства), дошкольное образование и другие. Перечень ОКЭД, по которым разрешено использование спецрежима, можно найти в постановлении.
Форму 913.00 обязан сдавать каждый ИП, применяющий данный спецрежим. Основное назначение — исчисление индивидуального подоходного налога (ИПН) или корпоративного подоходного налога (КПН). Заполнение формы регламентировано правилами, утвержденными Минфином РК (приказ № 39 от 20.01.2020 г. с последующими изменениями).
Бланк 913.00 состоит из двух страниц и не требует приложений.
Структура формы 913.00 такова:
- раздел «Общая информация о налогоплательщике»: сведения об ИИН и Ф.И.О. ИП, налоговом периоде, валюте и других реквизитах;
- раздел «Доход за налоговый период»: указывается доход от реализации, прирост стоимости, списание обязательств за квартал;
- раздел «Корректировка дохода»: отражаются корректировки согласно п.1 и п.3 ст.241 НК РК;
- раздел «Расчет налогового обязательства»: производится расчет суммы ИПН (КПН) к уплате;
- раздел «Расходы»: указываются расходы по приобретению запасов и реализованным товарам;
- раздел «Ответственность налогоплательщика»: подтверждение достоверности данных.
Для исчисления ИПН применяется ставка 3% (по состоянию на 2022 год). Однако возможны дифференцированные ставки:
- 4% — при продаже товаров и оказании услуг физическим лицам, а также ИП и ТОО, которые не делают вычеты по расходам;
- 8% — если покупатель ИП или юрлицо на общем режиме с применением вычетов;
- Местные исполнительные органы могут снизить ставку налога вплоть до 50% (информацию о действующей ставке лучше уточнить на сайте акимата или в налоговой инспекции).
Доход, облагаемый розничным налогом, определяется в общеустановленном порядке.
Периодичность сдачи формы 913.00
Согласно пункту 1 статьи 696-2 НК РК, налоговым периодом по розничному налогу признается календарный квартал. Таким образом, декларация подаётся и налог уплачивается ежеквартально. Сдавать форму необходимо в налоговый орган по месту регистрации предпринимателя не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Сам налог (КПН или ИПН) нужно перечислить в бюджет не позднее 25-го числа второго месяца после отчетного квартала. Индивидуальные предприниматели оплачивают ИПН на КБК 101202 («ИПН с доходов, не облагаемых у источника выплаты»).
Также ИП обязан вести налоговые регистры по доходам и расходам. Официальная форма регистра законом не установлена, поэтому каждый предприниматель разрабатывает её самостоятельно с учетом требований статьи 215 НК РК.
Способы сдачи декларации 913.00
Декларация может быть предоставлена одним из способов:
- на бумаге лично при обращении в налоговый орган,
- по почте заказным письмом с уведомлением,
- онлайн через сервис «Кабинет налогоплательщика».
В случае если предприниматель не сдает форму в срок
Если подать форму 913.00 позже установленного срока, первый раз на ИП накладывается предупреждение (статья 272 КоАП РК). При повторном нарушении в течение года может быть назначен штраф:
- 15 МРП для физических лиц,
- 30 МРП для частных нотариусов, ЧСИ, адвокатов, субъектов малого бизнеса и НКО,
- 45 МРП для среднего предпринимательства,
- 70 МРП для крупных предпринимателей.
Поскольку режим «розничный налог» выгоден многим предпринимателям, рекомендуется тщательно вести раздельный учет доходов с разными ставками налога (4%/8%) и грамотно оформлять все налоговые регистры для предотвращения ошибок и вопросов при камеральном контроле.
