Эти правила утверждены приказом Первого заместителя Премьер-Министра – Министра финансов Республики Казахстан и распространяются на отчетность за 2023, 2024 и 2025 годы.
Общие положения:
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) необходимо для детальной фиксации информации о ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и для отражения расчёта налоговых обязательств по косвенным налогам. Заявление состоит из трех разделов и приложения, где содержатся сведения о товарах, их стоимости, налоговой базе и ставках, а также об уплате акцизов и НДС.
Первый и третий разделы, а также приложение к заявлению, заполняет налогоплательщик.
Второй раздел оформляет орган государственных доходов.
Рекомендации по заполнению:
- Исправления, подчистки и помарки в заявлении не допускаются.
- Если сведения отсутствуют, соответствующие ячейки остаются пустыми.
- Приложение к заявлению оформляется только при необходимости.
- Все страницы должны быть последовательно пронумерованы.
- Заявление можно оформить на бумаге (ручкой синим или черным цветом, заглавными печатными символами, либо через печатающее устройство), либо в электронном виде (по правилам статьи 208 Налогового кодекса).
Подписание и представление:
- Заявление подписывается налогоплательщиком или его представителем, при необходимости – заверяется электронной цифровой подписью и подается на казахском или русском языке.
- В электронном виде заявление подается через систему приема и обработки налоговой отчетности, где регистрируется номер.
- На бумаге – заявление подается в четырех экземплярах в орган государственных доходов по месту нахождения импортера. Дата подачи фиксируется приемом органа. После регистрации один экземпляр остается в налоговом органе, три возвращаются налогоплательщику с отметкой о подтверждении факта уплаты косвенных налогов.
- В случае подачи только в электронном формате — дата сдачи определяется по дате приёма системой.
Пояснения по заполнению заявления
В правом верхнем углу страниц указывают номер, дату и год заполнения. В блоках "Продавец" и "Покупатель" указываются ИИН/БИН, наименование либо ФИО участника сделки (юрлица или ИП), при наличии – ставят отметку "Х" напротив признаков лизинга, переработки давальческого сырья либо покупки у физлица.
В строке 01 указывается продавец, в строке 02 – покупатель, в строках 03 и 04 – коды стран и адреса. Первый раздел заполняет покупатель (или его уполномоченный).
В строке 05 указываются реквизиты договора: номер/дата контракта или иной документ, подтверждающий приобретение товара (в т.ч. чек, товарный чек, закупочный акт). Строки 06 и 07 не заполняются налогоплательщиками РК.
Особенности:
- При импорте давальческого сырья из третьих стран заполняют два заявления: в одном указываются данные о сырье, в другом – о продукте переработки, с корректным указанием стоимости и наименования.
- Каждая позиция импортируемого товара расписывается в таблице раздела 1: наименование, код ТН ВЭД ЕАЭС (10 знаков), единица измерения, количество, стоимость, код валюты, курс тенге к валюте, реквизиты транспортных и расчетных документов, даты и суммы НДС и акцизов, налоговая база, применяемые ставки.
- По товару с льготой по НДС/акцизу в ставках проставляется слово "льгота", а в суммах – "0".
- При корректировке цены или возврате товара заполняется новая форма с пояснением причины замены и ссылкой на предыдущий номер и дату.
- В графе 14 указывается налоговая база по подакцизным товарам, в графе 15 – налоговая база для НДС (с учетом акцизов), в графах 16 и 18 – ставки соответствующих налогов, в графах 19 и 20 – суммы акцизов и НДС.
- При необходимости, если имеется итоговая строка в транспортном документе, допускается обобщение данных по аналогичным товарам.
Третий раздел заполняют в случаях:
- Если операции по реализации товаров продавцом не являются объектом налогообложения в его стране и по ним применена ставка НДС 0%; - Если товар импортируется через комиссионера, агента, поверенного;
- Если товар приобретается у налогоплательщика не из страны ЕАЭС, но перемещается через члена ЕАЭС.
В приложении к заявлению указываются все лица, участвующие в реализации товара, с реквизитами договоров, наименованием, ИИН/БИН, кодами стран, адресами, номерами и датами договоров, спецификаций.
Оформленное бумажное заявление регистрируется и остается в органе государственных доходов, остальные экземпляры возвращаются налогоплательщику. При подаче заявления только в электронном виде подтверждение или отказ поступают в течение 3 рабочих дней. При подаче бумаги и электронной формы вместе — срок рассмотрения до 10 рабочих дней.
Эти правила обязательны для всех импортёров, оформляющих ввоз товаров из государств-членов ЕАЭС или при особом порядке или льготах по НДС и акцизам для корректной сдачи отчётности.
