ФНО 101.03 - Расчёт по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода резидента

Правила составления налоговой отчетности (расчета) по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода резидента (форма 101.03) на 2025 год

Данные правила созданы на основании Налогового кодекса Республики Казахстан и предназначены для правильного оформления расчета по корпоративному подоходному налогу (КПН), который удержан у источника выплаты при перечислении доходов резидентам. Расчет по форме 101.03 оформляет налоговый агент, обязанный уплачивать КПН с доходов, указанных в статье 307 Налогового кодекса, в соответствии с требованиями статьи 308 Налогового кодекса.

Заполнение формы требует соблюдения следующих моментов:

• Не допускаются исправления, подчистки и помарки.
• Если по каким-либо показателям нет сведений, соответствующие ячейки остаются пустыми.
• Используются арифметические знаки плюс, минус, умножение, деление, равно.
• В случае отрицательных сумм перед числом прописывается минус в крайней левой ячейке соответствующей строки.

Расчет может быть заполнен:

1. На бумаге чёрной или синей ручкой печатными буквами либо печатающим устройством;
2. В электронной форме в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса.

Документ подписывается и заверяется налоговым агентом (при необходимости — печатью или электронной цифровой подписью) как на бумажном, так и на электронном носителе, допускается заполнение на казахском и/или русском языке. При подаче расчета:

• При личном визите на бумаге оформляется два экземпляра, один возвращается налоговому агенту с подписью и отметкой работника органа государственных доходов;
• Через почту (заказное письмо с уведомлением) подтверждением будет уведомление почтовой организации;
• В электронной форме налоговый агент получает уведомление о принятии или отклонении отчета по системе электронного документооборота.

Пояснения по заполнению расчета (форма 101.03)

В разделе «Общая информация о налоговом агенте» требуется указать:

1. Бизнес-идентификационный номер налогоплательщика;
2. Налоговый период (отчетный квартал указывается арабскими цифрами);
3. Наименование налогового агента — для юрлица по учредительным документам, для физлица по удостоверяющим бумагам;
4. Вид расчета (выбирается с учетом видов отчетности, указанных в статье 206 Налогового кодекса);
5. Номер и дату уведомления (заполняется только для специальных видов отчетности согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 206 НК РК);
6. Код валюты по официальному классификатору валют;
7. Признак резидентства:
   • Ячейка А отмечается, если налоговый агент — резидент РК;
   • Ячейка В отмечается, если агент — нерезидент РК;
8. Код страны резидентства и номер налоговой регистрации указываются, если отчет заполняет агент-нерезидент:
   • В строке А — код страны по международному классификатору;
   • В строке В — номер налоговой регистрации в стране резидентства.

В разделе «Расчет» в таблице указываются:

• В строках 101.03.001 I, II, III отражают сумму доходов, облагаемых у источника выплаты, выплаченных за каждый месяц квартала; строка 101.03.001 IV — итого за квартал;
• В строках 101.03.002 I, II, III показывают сумму удержанного КПН, подлежащего уплате за каждый месяц; строка 101.03.002 IV — итоговая сумма налога за квартал.

Раздел «Ответственность налогового агента» содержит:

1. Фамилию, имя, отчество руководителя (по учредительным либо удостоверяющим документам);
2. Дату подачи отчета;
3. Код органа государственных доходов по месту регистрации агента;
4. Фамилию, имя, отчество работника, принявшего расчет;
5. Дату приема расчета;
6. Входящий номер документа (присваивается органом);
7. Дату почтового штемпеля (заполняется работником органа при приеме бумажного отчета).

Заполнение этих данных и соблюдение порядка необходимы для правильного оформления отчетности по КПН и своевременного исполнения налоговых обязательств.